การประมวลผลภาพรวมระบบการควบคุมภายในของสพป.สมุทรปราการ เขต 2 ประจำปี พ.ศ.2553

ถึง ผู้รับผิดชอบการจัดทำรายงานการควบคุมภายใน

สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน (สตง.) ได้ปรับปรุงเนื้อหาการจัดวางระบบการควบคุมภายในและการประเมินผลการควบคุมภายในบางส่วน รวมทั้งปรับลดแบบฟอร์มและรูปแบบการจัดทำรายงานที่หน่วยรับตรวจต้องปฏิบัติตามระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินว่าด้วยการกำหนดมาตรฐานการควบคุมภายใน พ.ศ. 2544 สรุปสาระสำคัญการปรับปรุงดังนี้

1. ให้หน่วยรับตรวจที่ยังไม่ได้จัดวางระบบการควบคุมภายในตามระเบียบฯ ข้อ 5 ดำเนินการจัดวางระบบการควบคุมภายในของตนเองและจัดทำหนังสือรับรองการจัดวางระบบการควบคุมภายในต่อคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินฉบับเดียว

2. ปรับลดแบบฟอร์มและรูปแบบการจัดทำรายงานตามระเบียบฯ ข้อ 6 ของหน่วยรับตรวจจาก 5 แบบ เหลือ 3 แบบ และส่วนงานย่อยจาก 6 แบบ เหลือ 2 แบบ ดังนี้

หน่วยรับตรวจ

1) หนังสือรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน - แบบ ปอ. 1

2) รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน - แบบ ปอ. 2

3) รายงานแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน - แบบ ปอ. 3

ส่วนงานย่อย

1) รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน - แบบ ปย. 1

2) รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน - แบบ ปย. 2

ทั้งนี้การรายงานต่อคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน ให้หน่วยรับตรวจจัดส่งเฉพาะหนังสือรับรอง การประเมินผลการควบคุมภายในเพียงฉบับเดียว สำหรับรายงานอื่นตามแบบข้างต้น ให้จัดเก็บไว้ที่หน่วยรับตรวจ เพื่อให้หัวหน้าส่วนราชการและเจ้าหน้าที่สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินและบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องเรียกดูและสอบทานต่อไป

ท่านสามารถเปิดดู หนังสือแนวทาง : การจัดวางระบบการควบคุมภายในและการประเมินผลการควบคุมภายใน ได้ที่ www.spn2.obec.go.th. ได้แนบรูปแบบที่ต้องจัดทำรายงานการควบคุมภายในภาพรวมของ สพท.สป.2 เพื่อใช้ในการรายงานงวดประจำปีงบประมาณ พ.ศ.2553 มาด้วยแล้ว

นายสุพจน์ กล้าหาญ

นักจัดการงานทั่วไป ชำนาญการ

24 ก.ย. 53

แบบ ปอ. 1

หนังสือรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน

เรียน (คณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน / ผู้กำกับดูแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรือ

คณะกรรมการตรวจสอบและประเมินผลภาคราชการ)

…………..……(ชื่อหน่วยรับตรวจ) ………….……… ได้ประเมินผลการควบคุมภายในสำหรับปีสิ้น

สุดวันที่..............เดือน................พ.ศ. .............ด้วยวิธีการที่............. (ชื่อหน่วยรับตรวจ)……..… กำหนดโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่าการดำเนินงานจะบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในด้านประสิทธิผลและประสิทธิภาพของการดำเนินงานและการใช้ทรัพยากร ซึ่งรวมถึงการดูแลรักษาทรัพย์สิน การป้องกันหรือลดความผิดพลาด ความเสียหาย การรั่วไหล การสิ้นเปลือง หรือการทุจริตด้านความเชื่อถือได้ของรายงานทางการเงินและการดำเนินงานและด้านการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบข้อบังคับ มติคณะรัฐมนตรีและนโยบาย ซึ่งรวมถึงระเบียบปฏิบัติของฝ่ายบริหาร

จากผลการประเมินดังกล่าวเห็นว่าการควบคุมภายในของ.......... (ชื่อหน่วยรับตรวจ)….... สำหรับปีสิ้นสุดวันที่............เดือน................พ.ศ. .............เป็นไปตามระบบการควบคุมภายในที่กำหนดไว้ มีความเพียงพอและบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในตามที่กล่าวในวรรคแรก

ลายมือชื่อ.....................................................

(ชื่อหัวหน้าหน่วยรับตรวจ)

ตำแหน่ง.........................................................

วันที่................ เดือน..................พ.ศ. ...........

กรณีมีจุดอ่อนของการควบคุมภายใน สามารถปรับแบบข้างต้น โดยอธิบายเพิ่มเติมใน

วรรคสาม ดังนี้

จากผลการประเมินดังกล่าวเห็นว่าการควบคุมภายในของ (ชื่อหน่วยรับตรวจ) สำหรับปีสิ้นสุด

วันที่..............เดือน.........................พ.ศ. ......................เป็นไปตามระบบการควบคุมภายในที่กำหนดไว้

มีความเพียงพอและบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในตามที่กล่าวในวรรคแรก

อนึ่ง การควบคุมภายในยังคงมีจุดอ่อนที่มีนัยสำคัญดังนี้

1. .........................................................................................................................................

........................................................................................................................ …..............................

2. ...........................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................

คำอธิบายรายงานแบบ ปอ. 1

1. ชื่อรายงาน หนังสือรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน

2. ผู้รับรายงาน ได้แก่ คณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน ผู้กำกับดูแลหน่วยรับตรวจ และคณะ

กรรมการตรวจสอบ หรือคณะกรรมการตรวจสอบและประเมินผลภาคราชการ (ถ้ามี)

3. วรรคแรก

- ระบุชื่อหน่วยรับตรวจและงวดเวลาของการประเมินระบบการควบคุมภายใน

- ระบุขอบเขตของการประเมินการควบคุมภายในตามที่หน่วยรับตรวจกำหนด

4. วรรคสอง

- สรุปผลการประเมินระบบการควบคุมภายในว่าเป็นไปตามที่หน่วยรับตรวจกำหนด มีความ

เพียงพอ บรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในหรือไม่

5. ผู้รายงาน ได้แก่ หัวหน้าหน่วยรับตรวจ พร้อมทั้งระบุตำแหน่งและวันที่รายงาน

แบบ ปอ. 2

ชื่อหน่วยรับตรวจ

รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน

ณ วันที่.............เดือน.....................พ.ศ. .....................

องค์ประกอบของการควบคุมภายใน

(1)

ผลการประเมิน / ข้อสรุป

(2)

1. สภาพแวดล้อมการควบคุม

1.1......................................................

1.2 .....................................................

ฯลฯ

2. การประเมินความเสี่ยง

2.1.......................................................

2.2 .....................................................

ฯลฯ

3. กิจกรรมการควบคุม

3.1......................................................

3.2 .....................................................

ฯลฯ

4. สารสนเทศและการสื่อสาร

4.1.......................................................

4.2 ......................................................

ฯลฯ

5. การติดตามประเมินผล

5.1.........................................................

5.2 ........................................................

ฯลฯ

ผลการประเมินโดยรวม

...........................................................................................................................................................

ชื่อผู้รายงาน........................................................

(ชื่อหัวหน้าหน่วยรับตรวจ)

ตำแหน่ง..............................................................

วันที่................ เดือน..................พ.ศ. ................

คำอธิบายรายงาน แบบ ปอ. 2

1. ชื่อหน่วยรับตรวจ

2. ชื่อรายงาน รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน

3. งวดรายงาน

- ระบุวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาในการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน

4. คอลัมน์ (1) องค์ประกอบของการควบคุมภายใน

- ระบุข้อมูลสรุปการควบคุมภายในของแต่ละองค์ประกอบ

5 คอลัมน์ (2) ผลการประเมิน/ข้อสรุป

- ระบุผลการประเมิน/ข้อสรุปของแต่ละองค์ประกอบของการควบคุมภายในพร้อมจุดอ่อน

หรือความเสี่ยงที่ยังมีอยู่

6. สรุปผลการประเมินโดยรวมขององค์ประกอบของการควบคุมภายใน

7. ชื่อผู้รายงาน ได้แก่ หัวหน้าหน่วยรับตรวจ ผู้บริหารสูงสุด หรือผู้รับผิดชอบในการปฏิบัติราชการ หรือการบริหารของหน่วยรับตรวจ พร้อมระบุตำแหน่งและวันที่รายงาน

คำอธิบายรายงาน แบบ ปอ. 3

1. ชื่อหน่วยรับตรวจ

2. ชื่อรายงาน รายงานแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน

3. งวดรายงาน

- ระบุวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาของแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน

4. คอลัมน์ (1) กระบวนการปฏิบัติงาน/โครงการ .................. และวัตถุประสงค์ของการควบคุม

- ระบุวัตถุประสงค์ของกิจกรรมหรือด้านของงานที่กำลังประเมิน ถ้าเป็นกระบวนการ ปฏิบัติงานหรือโครงการ ให้ระบุขั้นตอนหลักที่สำคัญของกระบวนการปฏิบัติงานหรือ โครงการนั้นรวมทั้งวัตถุประสงค์ของแต่ละขั้นตอนหลัก ทั้งนี้ หนึ่งกิจกรรม/ด้านของงาน/ ขั้นตอนการปฏิบัติงานอาจมีได้หลายวัตถุประสงค์

5. คอลัมน์ (2) ความเสี่ยงที่ยังมีอยู่

- ระบุความเสี่ยงที่ยังมีอยู่ โดยสรุปมาจาก แบบ ปอ.2 คอลัมน์ (4)

6. คอลัมน์ (3) งวด/เวลาที่พบจุดอ่อน

- ระบุงวด/เวลาที่พบหรือทราบความเสี่ยงที่ยังมีอยู่ตามที่ระบุในคอลัมน์ (2)

7. คอลัมน์ (4) การปรับปรุงการควบคุม

- ระบุการปรับปรุงการควบคุม เพื่อป้องกันหรือลดความเสี่ยงที่ยังมีอยู่ โดยสรุปผลมาจากแบบปอ.2 คอลัมน์ (5)

8. คอลัมน์ (5) กำหนดเสร็จ/ผู้รับผิดชอบ

- ระบุผู้รับผิดชอบในการแก้ไขปรับปรุง และวันที่ดำเนินการปรับปรุงแล้วเสร็จ

9. คอลัมน์ (6) หมายเหตุ

- ระบุข้อมูลอื่นที่ต้องการแจ้งให้ทราบ เช่น วิธีดำเนินการ และเอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้อง

10. ชื่อผู้รายงาน ได้แก่ หัวหน้าหน่วยรับตรวจ ผู้บริหารสูงสุด หรือผู้รับผิดชอบในการปฏิบัติราชการ

หรือการบริหารของหน่วยรับตรวจ พร้อมระบุตำแหน่งและวันที่รายงาน

แบบ ปอ. 3

ชื่อหน่วยรับตรวจ

รายงานแผนการปรับปรุงการควบคุมภายใน

ณ วันที่ ......................... เดือน............................. พ.ศ. ...............

กระบวนการปฏิบัติงาน/ โครงการ/กิจกรรม/ ด้านของงานที่ประเมิน และวัตถุประสงค์ของ การควบคุม (1)	ความเสี่ยงที่มีอยู่ (2)	งวด/เวลาที่ พบจุดอ่อน (3)	การปรับปรุงการควบคุม (4)	กำหนดเสร็จ/ ผู้รับผิดชอบ (5)	หมายเหตุ (6)

ชื่อผู้รายงาน........................................................

(ชื่อหัวหน้าหน่วยรับตรวจ)

ตำแหน่ง...............................................................

วันที่................ เดือน..................พ.ศ. .................

รูปแบบรายงานระดับส่วนงานย่อย

และคำอธิบายรายงาน

แบบ ปย. 1

ชื่อส่วนงานย่อย

รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน

ณ วันที่.............เดือน.....................พ.ศ. .....................

องค์ประกอบของการควบคุมภายใน

(1)

ผลการประเมิน / ข้อสรุป

(2)

1. สภาพแวดล้อมการควบคุม

1.1..............................................................

1.2 .............................................................

ฯลฯ

2. การประเมินความเสี่ยง

2.1..............................................................

2.2 .............................................................

ฯลฯ

3. กิจกรรมการควบคุม

3.1..............................................................

3.2 .............................................................

ฯลฯ

4. สารสนเทศและการสื่อสาร

4.1..............................................................

4.2 .............................................................

ฯลฯ

5. การติดตามประเมินผล

5.1..............................................................

5.2 .............................................................

ฯลฯ

ผลการประเมินโดยรวม

...........................................................................................................................................................

ชื่อผู้รายงาน............................................................

(ชื่อหัวหน้าส่วนงานย่อย)

ตำแหน่ง..................................................................

วันที่................ เดือน..................พ.ศ. ....................

คำอธิบายรายงาน แบบ ปย.1

1. ชื่อส่วนงานย่อย

2. ชื่อรายงาน รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน

3. งวดรายงาน

4. คอลัมน์ (1) องค์ประกอบของการควบคุมภายใน

- ระบุข้อมูลสรุปการควบคุมภายในของแต่ละองค์ประกอบ

5. คอลัมน์ (2) ผลการประเมิน/ข้อสรุป

หรือ ความเสี่ยงที่ยังมีอยู่

6. สรุปผลการประเมินโดยรวมขององค์ประกอบของการควบคุมภายใน

7. ชื่อผู้รายงาน ได้แก่ หัวหน้าส่วนงานย่อย พร้อมระบุตำแหน่ง และวันที่รายงาน

แบบ ปย. 2

ชื่อส่วนงานย่อย................................................

รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน

สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ ............... เดือน............................. พ.ศ. ...............

กระบวนการปฏิบัติงาน/โครงการ/กิจกรรม/ ด้านของงานที่ประเมิน และวัตถุประสงค์ของ การควบคุม (1)	การควบคุม ที่มีอยู่ (2)	การประเมินผล การควบคุม (3)	ความเสี่ยงที่ ยังมีอยู่ (4)	การปรับปรุง การควบคุม (5)	กำหนดเสร็จ/ ผู้รับผิดชอบ (6)	หมายเหตุ (7)

ชื่อผู้รายงาน........................................................

(ชื่อหัวหน้าส่วนงานย่อย)

ตำแหน่ง...............................................................

วันที่................ เดือน..................พ.ศ. .................

คำอธิบายรายงาน แบบ ปย.2

1. ชื่อส่วนงานย่อย

2. ชื่อรายงาน รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน

3. งวดรายงาน

- ระบุสำหรับงวดปีสิ้นสุดวันที่ 30 เดือนกันยายน พ.ศ.25xx (กรณีรายงานตามปีงบประมาณ)

หรือ วันที่ 31 เดือนธันวาคม พ.ศ.25xx (กรณีรายงานตามปีปฏิทิน)

4. คอลัมน์ (1) กระบวนการปฏิบัติงาน/โครงการ.................และวัตถุประสงค์ของการควบคุม

- ระบุวัตถุประสงค์ของกิจกรรมหรือด้านของงานที่กำลังประเมิน ถ้าเป็นกระบวนการปฏิบัติ

งานหรือโครงการให้ระบุขั้นตอนที่สำคัญของกระบวนการปฏิบัติงานหรือโครงการนั้น

รวมทั้งวัตถุประสงค์ของแต่ละขั้นตอน ทั้งนี้ หนึ่งกิจกรรม/ด้านของงาน/ขั้นตอนการปฏิบัติ

งาน อาจมีได้หลายวัตถุประสงค์

5. คอลัมน์ (2) การควบคุมที่มีอยู่

- สรุปขั้นตอน/วิธีปฏิบัติงาน/นโยบาย/กฎเกณฑ์ที่ใช้ปฏิบัติอยู่สำหรับกิจกรรมต่าง ๆ

6. คอลัมน์ (3) การประเมินผลการควบคุม

- ประเมินว่าการควบคุมที่มีอยู่ตามคอลัมน์ (2) เพียงพอและมีประสิทธิผลหรือไม่ โดยตอบ

คำถามต่อไปนี้

➢ การกำหนด/สั่งอย่างเป็นทางการให้ปฏิบัติตามการควบคุมหรือไม่

➢ มีการปฏิบัติจริงตามการควบคุมหรือไม่

➢ ถ้ามีการปฏิบัติจริง การควบคุมช่วยให้งานสำเร็จตามวัตถุประสงค์ที่กำหนดหรือไม่

➢ ประโยชน์ที่ได้รับ คุ้มค่ากับต้นทุนของการควบคุมหรือไม่

7. คอลัมน์ (4) ความเสี่ยงที่ยังมีอยู่

- ระบุความเสี่ยงที่ยังมีอยู่ที่มีผลกระทบต่อความสำเร็จตามวัตถุประสงค์ของการควบคุมด้าน

ใดด้านหนึ่งหรือหลายด้าน คือ

➢ ด้านการดำเนินงาน (Operation) = O

➢ ด้านความถูกต้องเชื่อถือได้ของรายงานทางการเงิน (Financial Reporting) = F

➢ ด้านการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ ฯลฯ (Compliance) = C

8. คอลัมน์ (5) การปรับปรุงการควบคุม

- เสนอแนะการปรับปรุงการควบคุมเพื่อป้องกันหรือลดความเสี่ยงตามคอลัมน์ (4)

9. คอลัมน์ (6) กำหนดเสร็จ/ผู้รับผิดชอบ

10. คอลัมน์ (7) หมายเหตุ

- ระบุข้อมูลอื่นที่ต้องการแจ้งให้ทราบ เช่น วิธีดำเนินการและเอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้อง

11. ชื่อผู้รายงาน ตำแหน่งและวันที่

- ระบุชื่อหัวหน้าส่วนงานย่อย ซึ่งรับผิดชอบในการจัดทำ พร้อมทั้งตำแหน่งและลงวันที่ เดือน

ปี พ.ศ. ที่จัดทำเสร็จสิ้น

รายงานของผู้ตรวจสอบภายใน

แบบ ปส.

รายงานผลการสอบทานการประเมินผลการควบคุมภายในของผู้ตรวจสอบภายใน

(กรณีไม่มีข้อตรวจพบหรือข้อสังเกต)

เรียน (หัวหน้าหน่วยรับตรวจ / ผู้บริหารสูงสุดของหน่วยรับตรวจ)

ข้าพเจ้าได้สอบทานการประเมินผลการควบคุมภายในของ....... (ชื่อหน่วยรับตรวจ)………...…… สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ ............เดือน.................พ.ศ...............การสอบทานได้ปฏิบัติอย่างสมเหตุสมผลและ

ระมัดระวังอย่างรอบคอบ ผลการสอบทานพบว่าการประเมินผลการควบคุมภายในเป็นไปตามวิธีการ

ที่กำหนด ระบบการควบคุมภายในมีความเพียงพอและสามารถบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน

ชื่อผู้รายงาน...............................................

(ชื่อหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน)

ตำแหน่ง.....................................................

วันที่................ เดือน..................พ.ศ. .......

กรณีที่ผู้ตรวจสอบภายในสอบทานการประเมินผลการควบคุมภายในแล้วมีข้อตรวจพบ หรือข้อสังเกตที่มีนัยสำคัญ ให้รายงานข้อตรวจพบหรือข้อสังเกตที่มีนัยสำคัญต่อท้ายผลการสอบทาน ดังนี้

ข้าพเจ้าได้สอบทานการประเมินผลการควบคุมภายในของ.......... (ชื่อหน่วยรับตรวจ)……………

สำหรับปีสิ้นสุดวันที่..........เดือน................... พ.ศ. .................. การสอบทานได้ปฏิบัติอย่างสมเหตุสมผล

และระมัดระวังอย่างรอบคอบ ผลการสอบทานพบว่าการประเมินผลการควบคุมภายในเป็นไปตามวิธีการ

อย่างไรก็ตามมีข้อสังเกตที่มีนัยสำคัญดังนี้..............................................................................................

...........................................................................................................................................................

คำอธิบายรายงาน แบบ ปส.

1. ชื่อรายงาน รายงานผลการสอบทานการประเมินผลการควบคุมภายในของผู้ตรวจสอบภายใน

2. ผู้รับรายงาน ได้แก่ หัวหน้าหน่วยรับตรวจ ผู้บริหารสูงสุด หรือผู้รับผิดชอบในการปฏิบัติราชการ

หรือการบริหารของหน่วยรับตรวจ

3. วรรครายงาน

- ระบุงวดเวลาของการประเมินผลการควบคุมภายใน

- ระบุขอบเขตของการสอบทานการประเมินผลการควบคุมภายในว่าได้ปฏิบัติอย่างสมเหตุ

สมผลและระมัดระวังอย่างรอบคอบ

- สรุปผลการสอบทาน

4. ชื่อผู้รายงาน ได้แก่ หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน หรือผู้ที่ได้รับมอบหมายจากหัวหน้าส่วน

ราชการ หัวหน้าหน่วยรับตรวจ หรือผู้บริหารสูงสุดของหน่วยรับตรวจให้ทำหน้าที่ตรวจสอบภายใน

ดาวน์โหลดไฟล์แนบ